يبحث الكثير من المحاسبين وأصحاب الأعمال عن ما هي القوائم المالية ولماذا تطلبها البنوك والجهات الضريبية والمستثمرون، والإجابة على ذلك القوائم المالية مرآة الشركة، تعرض جميع ما تملكه وما عليها من التزامات، وتوضح الأرباح والخسائر خلال فترة محددة، ولذا سنقدم معلومات كاملة عن جميع أنواعها، وطرق عرضها، وتحليلها وقراءتها الصحيحة، مع الأمثلة والتمارين عليها.
ما هي القوائم المالية
عند الإجابة على ما هي القوائم المالية يمكننا القول بأنها عبارة عن مجموعة تقارير محاسبية رسمية تلخص وضع المنشأة المالي ونتائج أعمالها والتدفق في فترة زمنية محددة، ويتم إعدادها وفق السجلات المحاسبية وتعرض حسب المعايير المحاسبية المعتمدة، وهو ما تحرص شركة افذاذ على تقديمه بأعلى درجات الدقة والاحترافية لضمان موثوقية البيانات المالية للمنشآت.
أنواع القوائم المالية
القوائم المالية الأساسية تتكون من أربع قوائم بالإضافة إلى إيضاحات متممة، وإليكم الأنواع:
- قائمة الدخل: تلك التي تعرض المصروفات والإيرادات وصافي الأرباح والخسائر لفترة محددة.
- قائمة المركز المالي: تلك التي تعرض الالتزامات والأصول وحقوق الملكية بتاريخ محدد.
- قائمة التدفقات المالية: تلك التي توضح حركة النقد بالداخل والخارج من الأنشطة التمويلية والتشغيلية والاستثمارية.
- قائمة التغيرات في حقوق الملكية: تلك التي تبين التغيير في رأس المال والاحتياطات والأرباح المحتجزة.
- الإيضاحات المتممة هذه تشرح السياسات المحاسبية والتفاصيل بالبنود الواردة بالقوائم.
إعداد القوائم المالية للشركات
إن إعداد القوائم المالية للشركات يبدأ بتسجيل العمليات اليومية في دفتر اليومية ثم ترحيلها إلى دفتر الأستاذ، ومن بعده إعداد ميزان المراجعة، ثم إجراء التسويات الجردية في نهاية الفترة، وبعد ذلك يتم استخراج الأرصدة المعدلة لبناء هذه القوائم وخطوات اعداد التقارير المالية الدقيقة. وتعتمد دقة العملية على جودة نظام المحاسبة المستخدم، ولذا تتوجه الشركة إلى استخدام برامج المحاسبة في السعودية التي تتوافق مع شروط هيئة الزكاة والضريبة، فهي تختصر وقتًا كبيرًا وتقلل الأخطاء وتخرج القوائم المالية بشكل آلي ومنظم.
ترتيب إعداد القوائم المالية
يلتزم المحاسبون بالتسلسل المنطقي حينما يقومون بإعداد القوائم، إذ أن مخرجات كل قائمة تغذي التالية لها، وإليكم الترتيب:
- قائمة الدخل أولاً، هذه للوصول لصافي الربح والخسارة.
- قائمة التغيرات في حقوق الملكية، وهذه لإضافة صافي الربح للأرباح المحتجزة مع خصم التوزيعات.
- قائمة المركز المالي، يتم الحصول عليها بعد تحديث الرصيد الخاص بحقوق الملكية.
- قائمة التدفقات النقدية وهي للتحقق من مدى تفسير التغير في النقدية.
أسس إعداد القوائم المالية
أسس إعداد القوائم المالية تستند إلى مبادئ المحاسبة المتعارف عليها، والتي من أهمها ما يلي:
- الاستمرارية: نفترض بأن المنشأة تواصل نشاطها في المستقبل.
- الاستحقاق: تسجيل المصروفات والإيرادات حينما تحدث، لا عندما يحصل الدفع أو التحصيل.
- الثبات: تطبيق سياسات المحاسبة من فترة لأخرى، وهذا لضمان قابلية المقارنة.
- الأهمية النسبية: الإفصاح عن البنود التي سيؤثر تحريفها أو حذفها على القرارات المتعلقة بالمستخدمين.
- الحيطة والحذر: عدم المبالغة بالأرباح والأصول، والاعتراف بجميع الخسائر المتوقعة.
- الإفصاح الكامل يتم بعرض جميع المعلومات الجوهرية التي قد يحتاجها المستخدمون بالقوائم.
كيف ترتبط القوائم المالية ببعضها؟
القوائم المالية عبارة عن منظومة مترابطة أي أنها ليست تقارير منفصلة، حيث أن صافي الربح في قائمة الدخل ينتقل إلى الأرباح المحتجزة في قائمة تغيرات حقوق الملكية، ورصيد حقوق الملكية يظهر في قائمة المركز المالي التي تنعكس فيها قيمة وانواع الاصول الثابته المملوكة للشركة، ثم رصيد النقدية في قائمة المركز المالي لابد أن يطابق الرصيد الختامي في قائمة التدفقات النقدية، ومن بعدها صافي الربح أي نقطة البداية في قائمة التدفقات النقدية حينما تستخدم طريقة غير مباشرة.
كيف تقرأ القوائم المالية؟ دليل صاحب العمل
لا تحتاج لأن تكون محاسبًا حتى تقرأ القوائم المالية، ولذا عليك أن تتبع بعض الخطوات التي تساعدك في ذلك، وهي كالتالي:
- ابدأ بقائمة الدخل هل الإيرادات تنمو والمصروفات تحت السيطرة، وما هو هامش الربح.
- ثم انتقل إلى قائمة المركز المالي للمقارنة ما بين الأصول المتداولة والالتزامات المتداولة حتى تعرف قدرتك على التسديد القصير الأجل. ومن بعده راجع التدفقات النقدية، فقد يربح بشكل ظاهر على الورق ولكنه يعاني من نقص في السيولة.
- واقرأ الإيضاحات التي تحتوي على تفاصيل الالتزامات المحتملة والقروض والسياسات المحاسبية.
- ثم قارن بالفترات السابقة حيث إن الاتجاه العام هو أهم من الرقم المنفرد.
توقيت إعداد القوائم المالية
إن توقيت إعداد القوائم المالية يرتبط بنهاية العمل المالي، وعادةً بعد أن يتم إغلاق الدفاتر مع إجراء التسويات والجرد، ثم تُعد القوائم مرة خلال العام، ولكن أغلب الشركات تقوم بذلك بشكل شهري أو ربع سنوي وهذا للمتابعة الإدارية، أما الشركات المدرجة بالأسواق المالية فتلتزم بنشر القوائم ربع سنوية، والسنوية مهلة نظامية تحدد من قبل الجهات الرقابية.
إعداد القوائم المالية عن فترات مالية متساوية
الأصل في إعداد القوائم المالية يكون عن فترات متساوية، وهذه الفترة 12 شهرًا والفترة الربعية ثلاثة أشهر، ويحقق هذا فائدتين هما قابلية المقارنة بمقارنة الربع الثالث من هذا العام بنظيره في العام الماضي، وتحليل الاتجاهات التي تساعد الفترات المتساوية في اكتشاف الموسمية مع معدلات النمو الحقيقية، وحينما يتغير العامل المالي أو حتى تأسيس الشركة في منتصف العام، فإن القوائم تُعد عن فترة أطول أو أقصر، ويجب حينها الإفصاح عن هذا بوضع ملاحظات.
تمارين على إعداد القوائم المالية
تمرين الأول: إذا كانت الشركة تحقق بعض الإيرادات بمقدار 500 ألف ريال، والمبيعات تكلفتها 250 ألف ريال، والمصروفات التشغيلية تبلغ 100 ألف ريال، فإن صافي الربح سيكون عبارة عن الإيرادات مطروحًا منها تكلفة المبيعات والمصروفات التشغيلية، أي المبلغ الإجمالي 150 ألف ريال، وهو مجمل الربح.
التمرين الثاني: أصول الشركة مليون ريال والالتزامات 400,000 ريال، فما مقدار حقوق الملكية؟ الذي سيتم حسابه من خلال الآتي: الأصول مطروح منها الالتزامات يظهر لنا مبلغ 600,000 ريال،و هذه هي معادلة الميزانية الأساسية.
أما رصيد النقدية في بداية العام فكان 80 ألف، مع التدفق التشغيلي بمجموع 120 ألف والتدفق الاستثماري مطروحًا منه 70 ألف، فما هو رصيد النقدية في نهاية العام؟ الحل: 80 ألف + 120 ألف – 70 ألف = 130 ألف، ثم يُطرح منها 30 ألف ليصبح المبلغ الإجمالي 100 ألف ريال.
التحليل المالي للقوائم المالية
يقصد بكلمة تحليل القوائم المالية أن يتم تحويل الأرقام الجامدة لمؤشرات تساعد في الحكم على الشركة وأدائها ومركزها المالي، كما أن أساليب التحليل المالي تتعدد وذلك لأنها تخدم أطرافًا مختلفة، ويكون ذلك من خلال التحليل الأفقي بمقارنة البنود نفسها عبر سنوات متعددة وذلك لقياس النمو، ثم التحليل الرأسي بنسبة كل بند إلى بند أساسي مثل المبيعات والمصروفات، ثم تحليل النسب المالية ويشمل الربحية والسيولة والمديونية والنشاط.
جاهز تبدأ بيع بشكل احترافي؟
جرّب نظام أفذاذ مجانًا، أو كلّمنا على واتساب ونساعدك تختار الأنسب.
أمثلة تطبيقية على تحليل القوائم المالية
توجد بعض الأمثلة التطبيقية التي تساعد في تحليل القوائم المالية بأرقام مبسطة وهي كالتالي:
نسبة التداول
وهي عبارة عن الأصول المتداولة مقسومة على الالتزامات المتداولة، فإذا كانت الأصول 300 ألف والالتزامات 150 ألف، فإن النسبة تكون 2، أي أن الشركة تقوم بتغطية الالتزامات القصيرة الأجل مرتين.
هامش صافي الربح
يساوي صافي الربح مقسومًا على الإيرادات. فإذا كان صافي الربح 150 ألف وظهرت الإيرادات 500 ألف، فإن الهامش 30%.
نسبة المديونية
تساوي إجمالي الالتزامات مقسومًا على إجمالي الأصول. فإذا كانت الالتزامات 400,000 والأصول حوالي مليون، النسبة 40%، المستوى متعادل.
العائد على حقوق الملكية
يساوي صرف الربح مقسومًا على حقوق الملكية، والأرقام 150 ألف على 600 ألف يساوي 25%، ويتم مقارنة تلك النسب بالفترات السابقة.
ما هي خصائص القوائم المالية؟
المعايير المحاسبية تحدد خصائص القوائم المالية الصحيحة، وإليكم أهم الخصائص:
- الملاءمة: بأن تفيد المعلومات في اتخاذ القرارات.
- التمثيل الصادق: حيث إن الأرقام تعبر عن الواقع بدون تحيز.
- القابلية للمقارنة: للمقارنة ما بين الفترات وبين الشركات.
- القابلية للتحقق: بأن يصل أي مرجع مستقل إلى النتائج ذاتها.
- التوقيت المناسب: بإتاحة المعلومات في وقت يفيد.
- القابلية للفهم يُعرض بشكل واضح ومنظم لمستخدم ليس لديه معرفة بالأعمال معقولة.
ما هي أهداف القوائم المالية؟
أهداف القوائم المالية تتلخص في تحقيق المساءلة وتقديم الصورة العادلة وغيرها من الأهداف وهي كالتالي:
- تقديم صورة عادلة بشأن المركز المالي للمؤسسة وأدائها.
- دعم القرارات الاقتصادية للدائنين والمستثمرين والإدارة.
- تقييم قدرة الشركة على تسديد الالتزامات وتوليد النقد.
- تحقيق المساءلة بمحاسبة الإدارة في إدارة موارد الملاك.
- الوفاء بالمتطلبات النظامية والرقابية والضريبية.
الفرق بين القوائم المالية والتقارير المالية
يوجد فارق ما بين كلا المصطلحين يكمن في الهدف والمفهوم والمحتوي وإليكم أوجه الفرق :
الأسئلة الشائعة
ماذا يقصد بالقوائم المالية؟
يقصد بها التقارير المحاسبية لتوضيح الوضع المالي في منشأة أو مؤسسة ونتائج أعمالها ومدى التدفقات النقدية خلال فترة مالية محددة.
ما أنواع القوائم المالية الرئيسية؟
قائمة المركز المالي، قائمة التدفقات النقدية، قائمة الدخل، قائمة التغيرات في حقوق الملكية.
ما هو دور وأهمية القوائم المالية في الشركات؟
تساعد في تقييم الأداء المالي للشركة والتعرف على الخسائر والأرباح وتحديد نقاط القوة والضعف، مع اتخاذ القرارات المالية المناسبة.
الخاتمة
وختامًا يمكننا الإجابة عن سؤال ما هي القوائم المالية هي قوائم تُعد أحد أهم الأدوات المحاسبية التي تساعد الشركات في فهم الوضع المالي، مع تقييم الأداء وتحديد مدى قدرتها على تحقيق الأهداف، عبر إعداد القوائم المالية بشكل دقيق ومنظم، وهي تساعد الإدارة في اتخاذ القرارات المالية المدروسة، وفي نفس الوقت تعزز ثقة المستثمرين وتحقق أهداف الشركة بكفاءة كبيرة، ولذا فإن الاهتمام بعملية إعداد القوائم المالية حسب المعايير المحاسبية من الخطوات الرئيسة في تحقيق الاستقرار المالي ونجاح المؤسسة المستدام.
